农机增值税优惠政策，农机生产销售企业的税收政策是怎样的
来源：整理 编辑：设备回收 2023-10-10 20:46:51
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1，农机生产销售企业的税收政策是怎样的
在生产环节按13％税率征收增值税，在销售环节按农机产品享受免征增值税税收优惠政策
2，农机税收政策都有哪些
1、增值税:根据08年修订的增值税暂行条例第二条:饲料、化肥、农药、农机、农膜适用13%税率,即农机产品生产环节按13%税率计算销项税,批发零售环节免税;2、营业税.根据08年修订的营业税暂行条例第八条:农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治收入免征营业税.3、企业所得税:企业所得税法第二十七条、企业所得税法实施条例第八十六条规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，其中包括灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；另外还在西部地区符合条件的还可享受西部大开发政策。在生产环节按13％税率征收增值税，在销售环节按农机产品享受免征增值税税收优惠政策
3，哪些农机免征增值税
为支持农业生产发展，近日，财政部、国家税务总局发出《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》。其中规定，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。
农机的范围包括：拖拉机，土壤耕整机械，农田基本建设机械，种植机械（包括播作机、水稻插秧机、栽植机、地膜覆盖机、复式播种机、秧苗准备机械），植物保护和管理机械（包括机动喷粉机、喷雾机、弥雾喷粉机、修剪机、中耕除草机、播种中耕机、培土机具、施肥机），收获机械（包括粮谷、棉花、薯类、甜菜、甘蔗、茶叶、油菜等收获机），场上作业机械（包括各种脱粒机、清选机、粮谷干燥机、种子精选机），排灌机械（包括喷灌机、半机械化提水机具、打井机），农副产品加工机械（包括茶叶机械、剥壳机械、棉花加工机械、食用菌机械、小型粮谷机械），农业运输机械（包括人力车、畜力车和拖拉机挂车），畜牧业机械（包括草原建设机械、牧业收获机械、饲料加工机械、畜产品采集机械），渔业机械（包括捕捞机械、增氧机、饵料机），林业机械（包括清理机械、育林机械、树苗栽植机械），小农具。
以下产品不属于征免范围：农机零部件、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、机动渔船。
4，农机整机销售免税的依据是什么
《财政部 国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》 财税[2001]113号《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发[1993]151号） 农机是指用于农业生产(包括林业、牧业、副业、渔业)的各种机器和机械化和半机械化农具，以及小农具。 农机的范围为： 1．拖拉机。是以内燃机为驱动牵引机具从事作业和运载物资的机械。包括轮拖拉机、履带拖拉机、手扶拖拉机、机耕船。 2．土壤耕整机械。是对土壤进行耕翻整理的机械。包括机引犁、机引耙、旋耕机、镇压器、联合整地器、合壤器、其他土壤耕整机械。 3．农田基本建设机构。是指从事农田基本建设的专用机械。包括开沟筑埂机、开沟铺管机、铲抛机、平地机、其他农田基本建设机械。 4．种植机械是指将农作物种子或秧苗移植到适于作物生长的苗床机械。包括播作机、水稻插秧机、栽植机、地膜复盖机、复式播种机、秧苗准备机械。 5．植物保护和管理机械。是指农作物在生长过程中的管理、施肥、防治病虫害的机械。包括机动喷粉机、喷雾机(器)、弥雾喷粉机、修剪机、中耕除草机、播种中耕机、培土机具、施肥机。 6．收获机械是指收获各种农作物的机械，包括粮谷、棉花、薯类、甜菜、甘蔗、茶叶、油料等收获机。 7．场上作业机械，是指对粮食作物进行脱粒、清选、烘干的机械设备。包括各种脱粒机、清选机、粮谷干燥机、种子精选机。 8．排灌机械是指用于农牧业排水、灌溉的各种机械设备。包括喷灌机、半机械化提水机具、打井机。 9．农副产品加工机械，是指对农副产品进行初加工、加工后的产品仍属农副产品的机械，包括茶叶机械、剥壳机构、棉花加工机械(包括棉花打包机)、食用菌机械(培养木耳、磨菇等)、小型粮谷机械。 以农副产品为原料加工工业产品的机械，不属于本货物的范围。 10．农业运输机械。是指农业生产过程中所需的各种运输机械。包括人力车(不包括三轮运货车)、畜力车和拖拉机挂车。 农用汽车不属于本货物的范围。 11．畜牧业机械。是指畜牧业生产中所需的各种机械。包括草原建设机械、牧业收获机械、饲料加工机械、畜禽饲养机械，畜产品采集机械。 12．渔业机械。是指捕捞、养殖水产品所用的机械。包括捕捞机械、增氧机、饵料机。 机动渔船不属于本货物的范围。 13．林业机械。是指用于林业的种植、育林的机械。包括清理机械、育林机械、树苗栽植机械。 森林砍伐机械、集材机械不属于本货物征收范围。 14．小农具。包括畜力犁、畜力耙、锄头和镰刀等农具。 农机零部件不属于本货物的征收范围。
5，机械厂销售农业机具是否免征增值税
不属于免征增值税对象：一、下列项目免征增值税：（一）、农业生产者销售的自产农业产品。是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的“农业产品征税范围注释”所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。（二）、避孕药品和用具。（三）、古旧图书。是指向社会收购的古书和旧书。（四）、直接用于科学研究，科学试验和教学的进口仪器、设备。（五）、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。（六）、来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备。（七）、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。具体指供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器(包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器)，免征增值税。（八）、残疾人个人提供加工修理修配劳务，免征增值税（九）、销售的自己使用过的物品。1.从2002年1月1日起，纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产)，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。应税固定资产是相对免税固定资产而言的，免税固定资产是指同时具备以下条件：①属于企业固定资产目录所列货物；②企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；③销售价格不超过其原值的货物。2.从2002年1月1日起，纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税。二、农业生产资料货物免征增值税（一）、农膜（二）、生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥(企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中于少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥(也称掺合肥)。税收管理员应做好有关资料的收集、保管，以备检查。（三）、生产销售的阿维菌素、胺菊脂、百菌清、苯噻酰草胺、苄嘧磺隆、草除灵、吡虫啉、丙烯菊脂、哒螨灵、代森锰锌、稻瘟灵、敌百虫、丁草胺、啶虫脒、多抗霉素、二甲戊乐灵、二嗪磷、氟乐灵、高效氯氰菊脂、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌灵、甲基异柳磷、甲(乙)基毒死蜱、甲(乙)基嘧啶磷、精恶唑禾草灵、精喹禾灵、井冈霉素、咪鲜胺、灭多威、灭蝇胺、苜蓿银纹夜蛾核型多角体病素、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、杀虫草、杀早双、顺式氯氰菊酯、涕来威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯腈、异丙甲草胺、乙阿合剂、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去津。（四）、批发和零售种子、种苗、化肥、农药、农机（不包括农机配件）。三、污水处理费免征增值税政策自2001年7月1日起，对各级政府主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费，免征增值税。四、农村电网维护费免征增值税政策对供电部门在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路接踵损耗和维护费及电工经费）免征增值税。如果销售时是免税，那么购进材料的进项是必须要进采购成本的。
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